暦年贈与を活用した相続税対策の基礎知識と法改正に伴う注意点

相続税対策として広く知られている「暦年贈与」は、年間110万円の非課税枠を利用して資産を次世代に引き継ぐ手法です。しかし、近年の税制改正により、生前贈与加算の期間が延長されるなど、仕組みが大きく変化しています。本記事では、暦年贈与の仕組みから、否認されないための対策、法改正後の注意点までを詳しく解説します。資産運用や不動産投資を通じた将来の資産形成を支援するhonorsが、賢い資産承継のポイントをお伝えします。

目次

• 暦年贈与とは｜年間110万円の非課税枠の仕組み
  • 受贈者1人につき110万円が控除される
  • 贈与税の計算と税率の構造
• 2024年からの税制改正による「7年加算」の影響
• 税務署に否認されないための3つの重要対策
  • 贈与契約書の作成と保管
  • 銀行振込による証拠の記録
  • 名義預金とみなされないための管理
• 相続時精算課税制度との併用・選択の判断基準
• 不動産投資を組み合わせた効果的な資産承継
• まとめ

暦年贈与とは｜年間110万円の非課税枠の仕組み

暦年贈与とは、1月1日から12月31日までの1年間に受けた贈与額の合計に基づいて贈与税を計算する方法です。この制度の最大の特徴は、年間110万円の基礎控除額が設けられている点にあります。

受贈者1人につき110万円が控除される

非課税枠の「110万円」は、贈与を受けた人（受贈者）を基準に計算します。例えば、1人の子供が父と母のそれぞれから100万円ずつ贈与を受けた場合、合計額は200万円となり、基礎控除額を超えた90万円に対して贈与税が課されます。贈与する側（贈与者）が何人に贈与しても、受け取る側が110万円以下であれば贈与税は発生しません。

贈与税の計算と税率の構造

贈与税の税率には「一般贈与財産」と「特例贈与財産」の2種類が存在します。直系尊属（父母や祖父母）から18歳以上の子や孫への贈与は「特例贈与財産」となり、一般の贈与に比べて税率が緩和されています。暦年贈与を長期間継続することで、将来の相続財産を圧縮し、相続税の負担を軽減する効果が期待できます。

2024年からの税制改正による「7年加算」の影響

税制改正により、暦年贈与のルールが厳格化されました。従来、亡くなる前3年以内の贈与は相続財産に持ち戻して計算する必要がありましたが、2024年1月以降の贈与からは、この期間が段階的に「7年」へと延長されます。この「生前贈与加算」の期間延長により、駆け込みでの対策が難しくなりました。早期から計画的に贈与を開始することの重要性が、これまで以上に高まっています。honorsでは、こうした法改正を踏まえた中長期的な資産運用コンサルティングを提供しています。

税務署に否認されないための3つの重要対策

形式的に110万円以下の贈与を繰り返していても、税務調査で「贈与が成立していない」と判断されるリスクがあります。確実に対策を行うためには、以下のポイントを遵守する必要があります。

贈与契約書の作成と保管

贈与は、あげる側ともらう側の「合意」があって成立する契約です。口頭での約束ではなく、都度「贈与契約書」を作成し、双方が署名・捺印することで、確かな証拠として残すことが推奨されます。

銀行振込による証拠の記録

現金の直接手渡しは、税務署が資金の流れを把握できず、後から贈与の事実を証明するのが困難です。必ず銀行口座を通じた振込を行い、通帳に記録を残すようにしましょう。Web上の履歴だけでなく、必要に応じて明細を保管しておくことも有効です。

名義預金とみなされないための管理

親が子供の名前で口座を作り、通帳や印鑑を親自身が管理している場合、それは「名義預金」とみなされ、実質的には親の財産として相続税の対象になります。受贈者が自由に通帳やカードを使える状態にあることが、実態を証明する上で重要です。

相続時精算課税制度との併用・選択の判断基準

暦年贈与と対比される制度に「相続時精算課税制度」があります。これは、累計2,500万円までの贈与を非課税とし、相続時に精算する仕組みです。2024年の改正で、相続時精算課税制度にも年110万円の基礎控除が新設されたため、どちらの制度を選択すべきかは個別の資産状況によって異なります。収益物件や将来の値上がりが期待される資産を保有している場合は、早めに次世代へ移転させるメリットが大きくなります。

不動産投資を組み合わせた効果的な資産承継

現金をそのまま贈与するだけでなく、不動産投資を組み合わせることで、さらなる節税効果が見込める場合があります。不動産は時価よりも相続税評価額が低くなる傾向があるため、資産価値を維持しながら相続税評価額を圧縮することが可能です。honorsでは、都心部の収益不動産を中心に、お客様のライフプランに合わせた最適なポートフォリオ構築をサポートしています。暦年贈与で得た資金を不動産の購入資金に充てるなど、多角的なアプローチを検討しましょう。

まとめ

暦年贈与は、年間110万円の枠を正しく利用し、長期的に継続することで大きな節税効果を発揮します。しかし、法改正による加算期間の延長や、名義預金とみなされるリスクには十分な注意が必要です。資産承継は、単に税金を減らすだけでなく、大切な資産をいかに健全に次世代へ繋ぐかが本質です。honorsでは、不動産投資や資産運用を通じて、お客様の将来を見据えた最適な提案を行っています。相続対策や資産運用に関するお悩みは、ぜひ弊社へご相談ください。

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