相続時精算課税制度の仕組みと2024年改正後の活用法を解説

相続対策を検討する際、避けて通れないのが贈与税と相続税の問題です。その中でも「相続時精算課税制度」は、生前に多額の資産を次世代に引き継ぐための有力な選択肢となります。特に2024年（令和6年）1月からは制度が大幅に改正され、これまで以上に使い勝手が向上しました。本記事では、honors（オナーズ）が不動産コンサルティングの知見を活かし、改正後のポイントやメリット、注意点を詳しく解説します。

目次

• 相続時精算課税制度の概要
• 2024年1月からの主な改正点
  • 年110万円の基礎控除が新設
  • 災害被害時の再計算が可能に
• 本制度を活用するメリット
  • 2,500万円までの特別控除
  • 将来値上がりする財産の節税
• 知っておくべき注意点とリスク
  • 暦年課税への変更不可
  • 小規模宅地等の特例との関係
• honorsが提案する不動産と相続の最適化
• まとめ

相続時精算課税制度の概要

相続時精算課税制度とは、原則として60歳以上の父母や祖父母から、18歳以上の子や孫に対して財産を贈与する場合に選択できる税制です。この制度を選択すると、累計2,500万円までの贈与には贈与税がかかりません。その代わりに、贈与者が亡くなった際の相続税の計算に、贈与された財産を加算して精算する仕組みとなっています。

生前にまとまった資金や不動産を贈与できるため、住宅購入資金の援助や事業承継の準備に活用されるケースが多く見られます。ただし、一度この制度を選択すると、その後の贈与について「暦年課税（年110万円の非課税枠）」に戻ることはできないため、慎重な判断が求められます。

2024年1月からの主な改正点

令和5年度の税制改正により、2024年1月1日以降の贈与から新たなルールが適用されています。この改正は、利用を迷っていた方にとって非常に大きなメリットをもたらす内容となりました。

年110万円の基礎控除が新設

これまでの制度では、一度選択すると少額の贈与であってもすべて記録し、相続時に加算する必要がありました。しかし、改正後は相続時精算課税制度を選択していても、年間110万円までの贈与については「基礎控除」として扱われます。この控除内の金額であれば贈与税の申告も不要であり、相続時の持ち戻し（相続財産への加算）も行われません。この変更により、長期的な資産移転がより柔軟に行えるようになりました。

災害被害時の再計算が可能に

以前は、贈与を受けた財産がその後に災害などで滅失した場合でも、贈与時の時価で相続税が計算されていました。改正後は、震災や火災などの甚大な被害を受けた場合、相続時に再計算を行い、時価の下落を反映させることが可能となりました。この措置により、特に不動産を贈与する際の不測のリスクが軽減されています。

本制度を活用するメリット

改正後の制度をうまく利用することで、相続全体の税負担を軽減できる可能性があります。

2,500万円までの特別控除

最大の魅力は、2,500万円という大きな非課税枠です。多額の現金を一度に移転できるため、相続税対策としてだけでなく、教育資金や住宅取得の早期支援として効果を発揮します。この枠を超えた分についても、一律20％の贈与税率となるため、高額な贈与を行う場合には暦年課税よりも税率が低くなる場合があります。

将来値上がりする財産の節税

相続時に加算される価格は「贈与時の時価」で固定されます。将来的に値上がりが確実視される再開発予定地の不動産や、成長性の高い株式などを早めに贈与しておくことで、相続税の課税対象額を低く抑えることができます。honorsでは、このような将来価値を見越した不動産評価と贈与のアドバイスを行っています。

知っておくべき注意点とリスク

メリットがある一方で、専門的な判断を誤ると逆効果になるケースも存在します。

暦年課税への変更不可

前述の通り、同一の贈与者からの贈与について、一度相続時精算課税制度を選択すると二度と暦年課税には戻せません。たとえ法改正で暦年課税の条件が良くなったとしても、変更は認められないため、家族全体の資産状況を鑑みた長期的なシミュレーションが不可欠です。

小規模宅地等の特例との関係

不動産を本制度で贈与した場合、相続時に「小規模宅地等の特例」を受けることができなくなります。この特例は、居住用宅地などの評価額を最大80％減額できる強力な制度です。安易な生前贈与が、結果として相続税を増大させるリスクがあるため、土地の活用状況に応じた選択が必要です。

honorsが提案する不動産と相続の最適化

honorsは、単なる税務知識の提供にとどまらず、不動産の真の価値を見極めた資産コンサルティングを提供しています。相続時精算課税制度を活用すべきかどうかは、保有する不動産の収益性や将来の売却可能性、そして家族構成によって正解が異なります。

私たちhonorsは、お客様の「大切な資産を次の世代へ最善の形で繋ぐ」ことをミッションとしています。複雑な税制改正への対応はもちろん、不動産管理や有効活用を含めた包括的なサポートで、不安のない相続対策を伴走支援します。

まとめ

2024年の改正により、相続時精算課税制度は110万円の基礎控除という新たな武器を得ました。しかし、不動産が絡む相続においては、特例の適用可否や将来の時価変動など、考慮すべき要素が多岐にわたります。メリットとデメリットを正しく理解し、専門家の知見を借りながら、ご家族にとって最適な道を選ぶことが重要です。

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